선형계획모형을 이용한 결합원가의 배분

Abstract

동일한 재료를 투입하여 동일한 공정에서 생산하는데도 불구하고 종류가 다른 여러 제품이 생산되는

경우가 있다. 이와 같이 하나의 공정을 통하여 여러 가지 결합제품을 생산하는 경우, 이 공정에 투입되는

결합 원가를 주산제품과 부산품에 어떻게 배분할 것인가에 대한 문제가 대두된다. 이 논문은 이러한 결

합원가의 배분 문제에 대해 선형계획모형을 이용하여 보다 체계적인 해법을 구하며, 특히 결합제품을 전

량 분리점에서 판매하거나 추가가공 해야 하는 해만을 제시하는 기존의 전통적 해결방안을 보완∙대체할

수 있는 대안에 대하여 고찰한다. A single process may yield two or more products simultaneously. In this situation, a

question arises as to how joint costs should be allocated to individual products. In the are a of

joint costs, it is not feasible to use the cause-and-effect criterion to guide individual productcost

allocation. This study will show how the linear programming technique can be used to

allocate joint-product costs.

When a product is an inevitable result of a joint process, decisions regarding whether a

product should be sold at the split off point or processed beyond split off should be made.

The traditional approach is to compare the incremental revenue with the incremental costs.

This study will show that decisions relating to sale or further processing of individual

products can be made using the linear programming technique.