OECE 국가들의 발생주의 회계제도 도입요인에 관한 연구

Abstract

본 연구는 어떠한 요소들이 한 국가로 하여금 다른 국가들보다 먼저 발생주의 예산회계제도를 도입하도록 한 것인디, 그렇다면 얼마나 유의미한 영향을 미쳤는가라는 연구문제에 대해 1980년-2004년까지 OECD 회원국을 분석대상으로 하여 경제·재정적 요인, 정치·제도적 요인, 사회·문화적 요인 측면으로 나누어 통계적 분석을 실시하였다. 경제·재정적 요인들에 있어서 국부수준 및 국제개방도는 발생주의 회계제도 도입확률에 유의미한 영향을 주는 것으로 나타났으나, 부채수준, 조세부담은 영향을 주지 못하였다. 정치·제도적 요인의 경우 모든 모형에서 어떠한 변수도 유의미한 영향을 주지 못하는 것으로 나타났다. 사회·문화적 요인들에 있어서는 국가규모를 나타내는 인구변수, 지리적 위치로서의 EU 더미변수, 및 행정문화 중 공익국가모델 더미변수가 발생주의 회계제도 도입확률에 유의미한 영향을 미치는 변수로 나타났다. 지금까지 발생주의 회계제도 도입의 결정요인에 대한 선행연구들이 대부분 단순 서술식, 또는 일정시점에서의 정태적 자료에 대한 단순 로지스틱 회귀분석을 사용하였던 것과 달리, 본 연구에서는 제도 미도입기간을 반영한 생존분석을 통해 발생주의 회계제도 도입에 대한 영향요인을 분석함으로써 보다 정교한 통계적 결과를 얻을 수 있었다는 점에서 의의가 있다. The purpose of this article is to analyze statistically what factors make any countries adopt accrual accounting system(AAS) in government earlier than the others and how significantly they effects. This study examines governmental accounting system among 22 OECD countries from 1980 to 2004 in three categories consisted of economic-financial, politico-institutional and socio-cultural sides. The results of survival analysis are like these in brief. As to economic-financial factors, the Nation-wealth variable measured by GDP has a statistically significant influence on the independent variable. That is, the Nation-wealth positively have an effect on the possibility of it in condition of controlling politico-institutional and socio-cultural factors. In contrast, Debt and Tax-burden have no effect on it in all the models consistently. Rather, it is particular that Openness, which is a proxy for international openness, has the negative effects. All the variables related to politico-institutional factors have no statistically significant effect. That is, formal and official politico-institutional variables do not have important roles in adopting AAS and so it is likely to be necessary to consider the informal and inofficial variables in addition. And Population, EU dummies and Public-Interest model dummies of the administration culture have statistically significant influence. The preceding studies explained the factors of adopting AAS in government without statistical analyses or logistic analysis static data in a point of time. This study have the meaning in that it can get the accurate statistical results through using the survival analysis considering non-adoption period from a original time to an event time.