클라우드컴퓨팅을 활용한 국세청 일시보관조사의 문제점 해결방안

Abstract

국문초록

클라우드컴퓨팅을 활용한 국세청 일시보관조사의 문제점 해결방안

국가 재원의 조달이라는 역할을 수행하는 국세청은 국세행정을 보다 공정하고 투명하게 운영하고, 자발적 성실납세 지원에 역량을 집중하는 한편, 지능적·악의적 탈세에 대해서는 엄정히 대응하기 위해 노력하고 있다. 특히 반칙과 편법을 동원해 납세의무를 고의적으로 회피하는 대기업의 불법 자금유출 및 부당 내부거래, 대재산가의 변칙 상속·증여, 고소득사업자의 신종·변칙 탈세, 유흥업소·사채업자 등의 민생침해 탈세, 조세회피처를 이용한 지능적 역외탈세 등 불공정 탈세행위에 조사역량을 집중하고 있다. 국세청은 이러한 지능적·악의적 탈세 행위를 근절시키기 위해 정기조사 외 비정기조사를 실시하고 있으며, 장부·서류 등 탈세 혐의를 입증할 수 있는 중요 자료를 확보하기 위한 수단으로 일시보관조사를 활용하고 있다. 국세청은 납세자의 증거인멸 우려 등으로 세무조사의 목적을 달성할 수 없다고 판단되는 경우 조사관할 지방국세청장의 승인을 받아 장부·서류 등의 일시보관 방법에 의한 조사를 실시할 수 있으며, 이 경우 납세자·소지자 또는 보관자 등 정당한 권한이 있는 자의 동의를 얻는 것이 반드시 필요하다. 과거에는 장부·서류 등 대부분의 자료가 종이로 되어 있어, 해당 자료가 일시보관 대상인지 아닌지의 구분이 어렵지 않아 납세자의 동의를 얻어 자료를 확보함에 있어 큰 어려움이 없었던 반면, 4차 산업혁명 시대에 맞춰 대부분의 기업이 페이퍼리스(Paperless) 정책을 도입하고 있어 장부·서류 등이 종이가 아닌 디지털 자료 형태로 정보저장매체(컴퓨터용 디스크, USB 메모리, 모바일 기기 메모리 등)에 보관됨으로 인해 몇 가지 문제점이 발생하게 되었다. 첫째, 디지털 증거자료의 특성으로 인해 해당 자료의 내용을 확인하지 않는 이상 일시보관 대상 여부를 사전에 확인하기 어렵기 때문에 집행현장에서 정보저장매체에 보관된 자료 중 일시보관 자료만 선별하여 확보하기가 사실상 불가능하다. 이러한 사유로 인해 일반적으로 정보저장매체 전체를 복사 또는 복제를 하는 과정에서 개인자료 및 일시보관 대상이 아닌 자료가 확보됨에 따라 납세자의 권리 침해 가능성이 매우 커지게 되었다. 둘째, 상기에서 언급한 것처럼 국세청이 실시하는 일시보관조사는 납세자의 동의에 의하는 것을 형식적 요건으로 하지만, 과거와는 달리 동의의 대상이 되는 자료의 범위에 대한 문제가 발생함에 따라 납세자의 반발 제기가 점차적으로 증가하고 있는 추세이다. 법원으로부터 발부 받은 영장에서 허용하는 범위 내에서 압수·수색을 하는 수사기관의 수사에서도 디지털 자료 등의 확보 절차는 법령 및 규칙 등에 명확한 규정을 두어 적법하게 집행되고 있는 반면, 국세청은 국세기본법 및 조사사무처리규정에 일시보관이 가능한 사유만 두고 있을 뿐 구체적인 자료 확보 절차에 대한 법규정이 없어 집행과정에서 적법절차 위배의 소지가 매우 큰 상황이다. 본 논문에서는 국세청이 실시하는 일시보관 집행과정, 특히 디지털 증거자료 확보 과정에서 발생할 수 있는 문제점을 해결하여 납세자 권리보호 및 일시보관조사의 적법성을 갖추기 위한 방안에 대해 살펴보았고, 그 해결방안으로 일시보관 집행과정에서 클라우드컴퓨팅을 활용하는 방법과 관련 법령 정비, 과태료 규정 보완을 제시하였다. 클라우드컴퓨팅은 정보처리를 자신의 컴퓨터가 아닌 인터넷으로 연결된 다른 컴퓨터로 처리하는 기술로써 정부에서도 4차 산업혁명 시대를 맞아 비용절감 및 업무혁신을 위해 이용을 적극 권장하고 있다. 클라우드컴퓨팅을 이용하면 일시보관 집행과정에서 납세자의 참여권을 보장하고, 디지털 증거자료의 원본과의 동일성이 담보가 될 뿐 아니라, 일시보관 집행과정의 적법성을 강화할 수 있다. 다만, 클라우드컴퓨팅 이용에 따른 보안문제 및 추가 소요 예산확보 측면 등 해결해야 될 부분이 많으므로 충분한 검토를 거쳐 도입을 결정해야 할 것이다.

주제어 : 클라우드컴퓨팅, 국세청, 일시보관, 디지털 증거, 납세자 동의

학 번 : 2019-22831

Abstract

A solution to the problem of temporary storage investigation by the National Tax Service using cloud computing

Jun Jae Jang Department of Mathematical Information Science, Digital Forensics The Graduate School Seoul National University

The National Tax Service, which plays the role of procuring national financial resources, operates the national tax administration more fairly and transparently. And, while concentrating its capabilities on voluntary and sincere tax support, it is strictly against intelligent and malicious tax evasion. Trying to respond. In particular, deliberate avoidance of tax obligations by mobilizing fouls and expedients. Illegal capital outflow and unfair internal transactions of large corporations, anomalous inheritance and donation of large property prices, new types of high-income businesses. Anomalous tax evasion, tax evasion against the infringement of people's lives such as entertainment establishments and loan companies, intelligent offshore tax evasion using tax evasion, etc. It is focusing its investigation capabilities on unfair tax evasion. The National Tax Service is committed to such intelligent and malicious tax evasion. In order to eradicate it, we conduct irregular investigations other than regular investigations, and prove charges of tax evasion such as books and documents. Temporary storage surveys are used as a means to secure important data that can be done. If the National Tax Service determines that the purpose of the tax audit cannot be achieved due to concerns about destruction of evidence by the taxpayer, etc. Right, with the approval of the head of the local tax office having jurisdiction over the investigation, conduct an investigation by temporary storage method of books and documents. In this case, the consent of a person with legitimate authority, such as the taxpayer, holder, or custodian, can be obtained. It is absolutely necessary. In the past, most data such as books and documents were made of paper, so it was not difficult to distinguish whether or not the data was subject to temporary storage, so there was no great difficulty in securing data with the consent of the taxpayer, whereas in the era of the 4th industrial revolution in line with this, most companies have adopted a paperless policy, so there are some problems as books and documents are stored in information storage media (computer disks, USB memory, mobile device memory, etc.) in the form of digital data rather than paper. First, due to the nature of digital evidence, it is difficult to confirm in advance whether it is subject to temporary storage unless the contents of the data are checked. Therefore, it is difficult to select and secure only temporary storage data among the data stored in the information storage medium at the execution site. It is virtually impossible. Due to this reason, the possibility of infringement of the taxpayer's rights has become very high as personal data and data that are not subject to temporary storage are secured in the process of copying or duplicating the entire information storage medium. Second, as mentioned above, the temporary storage investigation conducted by the National Tax Service is a formal requirement to obtain the consent of the taxpayer. Is gradually increasing. In investigations by investigative agencies that seize or search within the range permitted by the warrant issued by the court, procedures for securing digital data are legally enforced by setting clear regulations, etc. There are only reasons for temporary storage in the processing regulations, but there is no legal regulation on the procedure for obtaining specific data, so there is a very high risk of violation of due process in the enforcement process. In this thesis, we investigated a method to secure the legality of the taxpayer rights protection and temporary storage investigation by solving problems that may arise in the temporary storage execution process conducted by the National Tax Service, especially in the process of securing digital evidence, and temporarily storage as a solution. In the execution process, the method of using cloud computing, reorganization of related laws and regulations, and supplementation of fine rules were suggested. Cloud computing is a technology that processes information with other computers connected to the Internet rather than one's own computer, and the government is also actively recommending its use for cost reduction and business innovation in the era of the 4th industrial revolution. Cloud computing can guarantee the right of taxpayer to participate in the temporary storage execution process, secure the identity of the original digital evidence, and strengthen the legality of the temporary storage execution process. However, since there are many areas to be solved, such as security issues and additional budgets for the use of cloud computing, the introduction should be decided after sufficient review.

keywords : Cloud computing, National Tax Service, temporary storage, digital evidence, taxpayers consent Student Number : 2019-22831