A Study on Improving Quality of Adjudications by the Korean Tax Tribunal

Abstract

There is a question of whether the security of taxpayer's rights and the tax adjudication quality has reached sufficient levels despite the continued improvement of relevant laws or reorganization in the tax appeals, which is one of the essential tax relief measures. Therefore, this study tried to identify the factors that make up the quality of adjudication of the tax appeals and find the measures to ultimately improve the quality of adjudication and what priorities should be given, using the Delphi method with experts in the field.

Based on prior research related to the assessment of the quality of general administrative services, litigation, and administrative appeal, the factors: the promptness of the adjudication; the rationality and fairness of the decision; the procedural validity in the appeal process; other indirect factors including kindness and organizational immersion of the civil servants were identified as the key elements that compose the quality of adjudication.

Next, about 30 experts who are currently working at the Tax Tribunal of South Korea or have participated in the protest against taxation as tax agents were selected to find out how to strengthen the quality of adjudication based on the above factors. In the first round of the Delphi, each participant was asked to present any alternatives to improve the adjudication quality of the tax appeal without restriction. In the second and third Delphi, the proposed alternatives were classified to identify what was actively supported by experts and analyze the reasons for the adoption or rejection. As a result of the first Delphi, 49 alternatives were presented, which can be categorized as 1. Strengthening Networks, 2. Improving Review Systems, 3. Enhancing Expertise, 4. Improving Organizational Operations, 5. Secure Organizational Independence, 6. Develop Supporting Systems, and 37 of them were presented as final candidates by the result of the second round. Finally, 27 alternatives were adopted by the third round of Delphi, among which participating experts agreed as the essential alternatives were the followings: the recruitment of investigators and the increase of standing judges, the strengthening of staff expertise through internal education, the strengthening of coordination review functions (organization, personnel), the introduction of quality evaluations of adjudication itself, and the strengthening of organizational personnel and budget independence.

In particular, almost all experts agreed that the highest proportion of the quality factors of adjudication was the rationality and fairness of the decision, and that, for the improvement of it, a working environment should be created in which investigators and tax judges can fully deploy their capabilities in the process of investigation and examination.

조세불복수단의 한 축을 담당하고 있는 조세심판에 있어서 지속적인 관련법령의 확충이나 제도 및 조직개편에도 불구하고 납세자의 권리보장 수준 및 종국적인 재결의 품질이 충분한 수준에 이르렀는지에 대해서는 여전히 의문이 있다. 본 연구에서는 조세심판 결정의 품질을 구성하는 요소를 파악하고, 델파이 방법을 사용하여 전문가들로부터 종국적으로 재결의 품질을 증진시키는 방안에는 무엇이 있으며 어떤 것에 우선순위를 두어야 하는지를 파악해보고자 하였다.

우선, 일반적인 행정서비스의 품질에 대한 평가, 소송 및 심판 등 행정불복과 관련한 선행연구를 바탕으로 무엇이 재결의 품질을 구성하는 요소가 되는지를 살펴본 결과, 첫째, 심판청구에 대한 결정의 신속성, 둘째, 재결 내용 자체의 합리성 및 공정성. 셋째, 재결과정에서의 절차적 타당성 확보정도, 넷째, 그 외 간접적 요소로서 기타 공무원의 친절도, 심판절차에 있어서의 물리적, 시간적 편의성, 제도적 접근성 및 조세심판 담당자의 조직몰입도 등이 재결의 품질 수준을 결정하는 주요 요소로 파악되었다.

재결품질의 강화방안을 알아보기 위해, 현재 조세심판원에 근무하거나, 또는 대리인으로서 불복업무에 참여한 전문가 20여명을 선별하여 1차 델파이에서는 각 참여자별로 조세심판 결정의 품질을 높이기 위해 필요하다고 생각하는 방안을 제약 없이 제시하도록 하고. 2-3차 델파이에서는 제시된 대안을 분류하여 무엇이 전문가들로부터 적극적으로 지지되고 있는지를 파악하고 그 지지항목의 채택이유와 지지되지 못한 항목의 거부이유를 분석하였다. 1차 델파이 조사 결과를 정리한 결과 6개 대분류(1. 기관간 네트워크의 강화, 2. 심리제도의 개선, 3. 전문성의 강화, 4. 조직운영의 개선, 5. 조직위상의 강화, 6. 지원시스템의 개선)하에 총 49개의 대안들이 제시되었고, 2차에서는 이중 34개의 대안이 최종적인 후보로 제시되었다. 3차 델파이를 걸쳐서 채택된 대안은 총 27개 항목인데, 이 중 참여 전문가들이 가장 중요하다고 의견을 모은 방안은 조사인력 충원 및 상임심판관의 증원, 내부교육을 통한 직원 전문성강화, 조정검토기능(조직, 인사)의 강화, 심판결정 자체에 대한 품질평가의 도입, 조직위상 재정립을 통한 조직인사 및 예산 독립성 강화 인사운영 등이었다. 특히 재결의 품질을 개선하기 위해서는 조사담당자와 상임심판관들이 조사 및 심리과정에서 그 역량을 충분히 투입할 수 있는 업무환경이 조성되어야 한다는 데에 거의 모든 전문가들의 의견이 일치했다.