원가회계 -관리면을 중심으로-

Abstract

今世紀에 들어와 활기를 띠게된 科學的 經營管理方法이 各種 産業에 導入된 이래 原價 會計의 方向은 管理的側面을 強調하게 되었고 이것을 中心으로 그의 體系가 形成되고 있는 것은 周知의 사실이다. 美國會計學會(A.A.A.)에서 發表한 3次에 걸친 原價會計目的의 趣移만 보더라도 종래의 在庫資産評價의 重點으로부터 근래의 經營計劃 및 統制를 위한 原價會計와 企業의 特殊目的을 위한 經營意思決定에 原價會計가 차지하는 比重을 크게 둔것은 종래의 在庫品評價와 利益決定을 위한 原價會計보다도 經營計劃 및 經營統制뿐만 아니라 臨時的으로 발생하는 經營意思決定을 위하여 原價會計가 얼마나 重要한 役割을 擔當하고 있는가를 여실히 證明해주고 있다. 이와같은 時代的 要求에 따라 나타난 原價會計의 敎科書로서는 많은 수에 달하지만 最近에 그의 第2版을 본 Charles T. Horngren의 Cost Accounting: A Managerial Emphasis (Prentice-Hall, Inc. Englewood Cliffs, N.J. 1967 pp. 876)는 900페이지에 가까운 방대한 책으로서 오늘날 原價會計에서 나타냐고 있는 많은 問題點들을 각 分野에 걸쳐 親切하고 興味있게 解說해주고 있을 뿐만 아니라 앞으로 原價會計의 새로운 方向을 提示하여주고 있다. 著者인 Charles T. Horngren 은 현재 스탠포드大學에서 會計學 敎授로서 在職하고 있으면서 美國會計學會 調査部長 및 全國會計士會(NAA) 調査計劃l委員會 委員으로서 會計學界에 많은 貢獻을 하였고 1960年代에 들어와서는 會計學界에 큰 파문을 던진 直接原 價計算 論爭에 參與하여 世人의 注意을 끌었던 바로 장본인 이기도 하다.