주당수익액의 계산과 손익계산서상의 표시에 관한 문제점

Abstract

原來 Earning이란 用語는 income 또는 profit와 비슷한 말로서 우리말로 表現한다면 所得, 收益, 利益 等으로 나타낼 수 있다. Earnings Per Share를 株當收益額 또는 株當收益率로 번역하는 것은 無難하다고 느껴진다. 株當收益額은 간단히 말하면 株主의 立場에서 보아 所有株式 一株에 對하여 决算으로 因한 利益을 얼마만큼 가지게 되는가 하는 持分을 나타낸다. 株當收益額은 AICPA(American Institute of Certified Public Accountants 美國. 公認會計士會)에서 發表하는 APB Opinion No. 15(Accounting Principles Board 會計原審議會의 意見書 第15番)에 依하면 普通株式一株에 귀속되는 收益額(the amount of earnings attributable to each share of common stock)으로서 株當純收益額 또는 株當純損失額〔net income per share 또는 net loss per share)을 指稱한다.